Оставьте ссылку на эту страницу в соцсетях:

Поиск по базе документов:

Для поиска на текущей странице: "Ctr+F" |



 

МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 ноября 2009 г. по делу N 33-21009

 

Судья: Жукова О.В.

 

Судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Хлопушиной Н.П.

судей Абдулгалимовой Н.В., Виноградова В.Г.,

при секретаре Б.

рассмотрела в открытом судебном заседании 24 ноября 2009 года дело по кассационной жалобе ИФНС России по г. Красногорску Московской области на решение Истринского городского суда Московской области от 28 сентября 2009 года по делу по заявлению В. об оспаривании действий ИФНС России по г. Красногорску Московской области, по иску ИФНС России по г. Красногорску Московской области к В. о взыскании недоимки по земельному налогу.

Заслушав доклад судьи Хлопушиной Н.П.,

 

установила:

 

В. обратился в суд с заявление о признании действий ИФНС России по г. Красногорску по изданию требования N 58829 незаконными, признании требования недействительным, взыскании понесенных судебных расходов и расходов по оплате услуг представителя.

В обоснование заявления указал, что 04.03.2009 г. им получено от ИФНС России по г. Красногорску заказной почтой требование N 58329 об уплате недоимки по налогу и пени по земельному налогу за 2008 год по состоянию на 11.02.2009 г. с возложением обязанности исполнить его в срок до 21 февраля 2009 года. Заявитель считает требование незаконным, направленным с нарушением норм НК РФ, поскольку в требовании указано о неуплате недоимки по земельному налогу и пени по налогу за землю за 2008 год, которую должен был погасить в срок до 02 и 09 февраля 2009 года соответственно. Однако, никогда не получал налоговых уведомлений. Также требование было направлено почтой 26.02.2009 г. и получено 04.03.2009 г., и, следовательно, по вине ИФНС был лишен возможности исполнить требование в установленный срок. Кроме того, в требовании по состоянию на 11.02.2009 г. указано о наличии общей задолженности в сумме 14841,46 руб., в том числе по налогам (сборам) - 13479,69 руб., задолженность ничем не мотивирована, не подкреплена расчетами и законными правовыми документами. Вместе с тем, за налоговые периоды 2006 - 2007 гг. получил от ИФНС России по г. Красногорску только налоговые уведомления N 24818 от 27.04.2007 г. и N 59190 от 07.12.2007 г., и требования N 18166 от 25.01.2008 г. и N 21295 от 21.02.2008 г. Все указанные налоговые уведомления и требования оспорены и признаны судом недействительными, указание в налоговом требовании общей задолженности является незаконным.

ИФНС России по г. Красногорску обратился в суд с иском о взыскании с В. недоимки по земельному налогу за 2008 года в размере 6223 руб. 56 коп. В обоснование иска ИФНС указала, что В. является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <...>. В 2008 году ответчик обязан уплатить по налоговому уведомлению N 85443 в срок до 17.11.2008 года сумму земельного налога 2246 руб. 62 коп., в 2009 г. по налоговому уведомлению N 106294 в срок от 02.02.2009 г. сумму земельного налога 2246 руб. 61 коп. Вследствие неуплаты В. суммы земельного налога 2246 руб. 62 коп. по налоговому уведомлению N 85443 в срок до 17.11.2008 г., выставлено требование об уплате налога и пени по земельному налогу N 40291 по состоянию на 01.12.2008 г. с предложением погасить задолженность в срок до 19.12.2008 г. В требовании N 40291 указана сумма недоимки по земельному налогу на 17.11.2008 г. - 2246 руб. 62 коп., а также пени - 714 руб. 54 коп. Вследствие неуплаты В. суммы земельного налога по налоговому уведомлению N 106294 в срок до 02.02.2009 г., выставлено требование об уплате налога и пени по земельному налогу N 58829 по состоянию на 11.02.2009 г. с предложением погасить задолженность в срок до 21.02.2009 г. В требовании указана сумма недоимки по земельному налогу на 02.02.2009 г. 2246 руб. 61 коп., а также пени - 301 руб. 25 коп. Требование N 40291 направлено В. 01.12.2008 г., требование N 58829 - 12.02.2009 года. В добровольном порядке задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель В. - В.Ю. поддержал заявленные требования.

Представитель ИФНС России по г. Красногорску с заявлением не согласилась, исковые требования поддержала.

Решением Истринского городского суда Московской области от 28 сентября 2009 года заявление В. удовлетворено, в удовлетворении иска ИФНС России по г. Красногорску Московской области отказано.

В кассационной жалобе ИФНС России по г. Красногорску Московской области просит отменить решение суда как незаконное и принять новое решение.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия пришла к следующему.

Удовлетворяя заявление В., суд пришел к выводу, что ИФНС России по г. Красногорску не представлено доказательств направления В. налоговых уведомлений на плату земельного налога за 2008 год, в связи с чем суд не может признать правомерным направление заявителю требования об уплате недоимки по налогу и пени. Отказывая в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу, суд указал, что требования не могут быть удовлетворены в связи с несоблюдением налоговым органом требований налогового законодательства о направлении уведомлений и требований налогоплательщикам.

Однако с выводами суда нельзя согласиться.

Как усматривается из материалов дела, В. является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <...>:

1) кадастровый номер 50:11:30206:4;

2) кадастровый номер 50:11:30206:3.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) В. является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 47 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4.1 Решения Совета депутатов городского поселения Нахабино Красногорского муниципального района МО от 19 августа 2008 г. N 60/1-9 "Об утверждении Положения об установлении земельного налога на территории городского поселения Нахабино" сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2009 году В. обязан уплатить по налоговому уведомлению N 106294 в срок до 02.02.2009 г. сумму земельного налога 2246,61 руб.

В налоговом уведомлении N 106294 представлен расчет налога за 2008 год:

Налоговая база земельного участка с кадастровым номером 50:11:30206:4 составляет 90311 руб., доля, принадлежащая В. 1/1, налоговая ставка 0,300, коэффициент 12/12, сумма налога к уплате 270,93 руб.

Налоговая база земельного участка с кадастровым номером 50:11:30206:3 составляет 1407433 руб., доля, принадлежащая В. 1/1, налоговая ставка 0,300, коэффициент 12/12, сумма налога к уплате 4222,30 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Отправка налогового уведомления почтой с уведомлением о вручении действующее налоговое законодательство не предусматривает.

В соответствии с письмом ФНС России N 3-3-07/644@ и письмом Управления ФНС России по Московской области N 13-16/0236@ для налогоплательщиков - физических лиц, состоящих на учете в налоговых органах Московской области, массовая печать налоговых уведомлений и платежных документов на уплату имущественных налогов осуществляется межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных.

Налоговое уведомление N 106294 от 01.12.2008 г. было отправлено в адрес В. через межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных 08.12.2008 г., что подтверждается копией реестра отправки от 08.12.2008 г. (л.д. 67).

Согласно п. 4 ст. 51 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вследствие неуплаты В. суммы земельного налога по налоговому уведомлению N 106294 в срок до 02.02.2009 г. Инспекцией выставлено требование об уплате налога и пени по земельному налогу N 58829 по состоянию на 11.02.2009 г. с предложением погасить задолженность в срок до 21.02.2009 г.

Требование об уплате налога и пени по земельному налогу N 58829 выставлено в полном соответствии с приказом от 01.12.2006 г. N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа", составлено исполнителем К. и подписано заместителем начальника ИФНС по г. Красногорску П. (л.д. 5).

При таких обстоятельствах вывод суда о том, что Инспекцией не представлено доказательств о направлении В. налогового уведомления является необоснованным, а соответственно и вывод суда о невозможности признать правомерным направление В. требования об уплате недоимки по налогу и пени.

Указание налоговым органом в требовании N 58829 суммы общей задолженности в сумме 14 841,46 руб., в том числе по налогам (сборам) 13 479,69 руб. по состоянию на 11.02.2009 г. правомерно.

В требовании N 58829 указана сумма недоимки по земельному налогу на 02.02.2009 г. 2246,61 руб., а также сумма пени на 09.02.2009 г. 301,25 руб. К требованию N 58829, отправленному В. вторым листом были приложены:

1. извещение N 14229608 с указанием суммы налога к уплате 2246.61 руб.

2. извещение N 14229609 с указанием суммы налога к уплате 301,25 руб.

Таким образом, налогоплательщик В. требованием N 58829 не обязывался налоговым органом уплачивать общую сумму недоимки в размере 14 841,46 руб., указанная сумма отражена в указанном требовании для сведения.

В добровольном порядке задолженность по земельному налогу за 2008 год В. не погашена, что подтверждается состоянием расчетов и выпиской из лицевого счета за 2009 год.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование N 58829 вследствие невозможности передачи лично, отправлено в адрес В. по почте, что подтверждается реестром отправки заказных писем от 12.02.09 г., и получение требования не оспаривается В.

Довод В. о несвоевременном отправлении требования Инспекцией, и как следствие, невозможность исполнить требование в срок указанный в нем, не может повлечь за собою признание требования недействительным.

Из материалов дела усматривается, что подлежащий уплате земельный налог на протяжении последних четырех лет является неизменным, о размере земельного налога В. достоверно извещен в связи с неоднократным оспариванием в суде как уведомлений, так и требований об уплате земельного налога, и признание судом незаконным требования об уплате налога влечет необоснованное освобождение налогоплательщика от обязанности уплаты налога, установленной ст. 47 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

При таких обстоятельствах решение суда об удовлетворении заявления В. нельзя признать законным и обоснованным и оно подлежит отмене.

Нельзя признать законным и обоснованным решение и об отказе в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу.

Как указано выше, в требовании N 58829 указана сумма недоимки по земельному налогу на 02.02.2009 г. 2246,61 руб., а также сумма пени на 09.02.2009 г. 301,25 руб.

В 2009 году В. обязан уплатить по налоговому уведомлению N 106294 в срок до 02.02.2009 г. сумму земельного налога 2246,61 руб. В налоговом уведомлении N 106294 был представлен расчет налога за 2008 год. Так налоговая база земельного участка с кадастровым номером 50:11:30206:4 составляет 90311 руб., доля, принадлежащая В. 1/1, налоговая ставка 0,300, коэффициент 12/12, сумма налога к уплате 270,93 руб.

Налоговая база земельного участка с кадастровым номером 50:11:30206:3 составляет 1407433 руб., доля, принадлежащая В. 1/1, налоговая ставка 0,300, коэффициент 12/12, сумма налога к уплате 4222,30 руб.

Налоговая база по земельным участкам, в том числе с кадастровым номером 50:11:30206:3 рассчитана в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ при установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с приложением N 2 к Распоряжению Министерства экологии и природопользования Московской области от 29 ноября 2005 г. N 184-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель, относящихся к категории "земли поселений" на территории Красногорского района Московской области" для кадастрового квартала 30206 рабочего поселка Нахабино в отношении земель дачных и садоводческих объединений граждан устанавливается кадастровая стоимость 1546,63 руб./кв. м.

Площадь земельного участка с кадастровым номером 50:11:30206:3 согласно данным, полученным от уполномоченного органа, 910 кв. м.

Соответственно, налоговая база земельного участка с кадастровым номером 50:11:30206:3 (1546,63 x 910) равна 1407433 руб.

Таким образом, требование об уплате налога N 58829 соответствует фактической обязанности В. по уплате земельного налога по состоянию на 02.02.2009 года в размере 2246 руб. 61 коп. с учетом ранее направленного уведомления и требования об уплате налога N 40291 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.12.2008 года в размере 2246 руб. 62 коп.

Как усматривается из материалов дела, требование N 40291 вследствие невозможности передачи лично, отправлено в адрес В. по почте, что подтверждается реестром отправки заказных писем от 01.12.2008 года (л.д. 30) и в силу вышеуказанных требований закона считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Обращение ИФНС России по г. Красногорску Московской области в суд с иском к В. соответствует выше указанным требованиям закона, а поэтому, учитывая, что В. в установленных в требованиях срок не оплатил земельный налог, у суда не было оснований для отказа в удовлетворении иска.

При таких обстоятельствах решение суда об отказе в иске нельзя признать законным и обоснованным и оно подлежит отмене.

Поскольку по делу установлены все юридически значимые обстоятельства, судебная коллегия считает возможным, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новое решение, которым, с учетом изложенного в определении, отказав в удовлетворении заявления В.

Заявленные требования ИФНС России по г. Красногорску Московской области удовлетворить частично, взыскав с В. недоимку по земельному налогу за 2008 год в размере 4493 рубля 23 копейки, принимая во внимание, что в нарушение вышеуказанных требований закона требования N 58829, 40291 не содержат сведений о периоде образования задолженности, за который начислены пени, а также не указаны подробные данные о порядке их расчета.

Руководствуясь абз. 4 ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия

 

определила:

 

решение Истринского городского суда Московской области от 28 сентября 2009 года отменить.

Принять новое решение.

В удовлетворении заявления В. о признании действий ИФНС России по г. Красногорску Московской области незаконными, признании требования N 58829 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.02.2009 года недействительным, его приостановлении, взыскании судебных издержек отказать.

Взыскать с В. в пользу ИФНС России по г. Красногорску Московской области недоимку по земельному налогу за 2008 год в размере 4493 рубля 23 копейки.

 

 





"Вся судебная практика судов общей юрисдикции в помощь юристам"

Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования

Copyright © sudpraktika.com, 2013 - 2018       |       Обратая связь